十八屆三中全會(huì)為財(cái)政、稅收、金融等多方面的改革指明了方向。日前，由中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院和山東財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合主辦的“財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略年會(huì)2013”在山東濟(jì)南召開(kāi)。會(huì)議的主題是“全面深化改革背景下的中國(guó)”，來(lái)自中央和國(guó)務(wù)院相關(guān)部委領(lǐng)導(dǎo)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院和山東財(cái)經(jīng)大學(xué)等國(guó)內(nèi)科研機(jī)構(gòu)及高等院校的專(zhuān)家學(xué)者共400余人參加論壇。

　　李揚(yáng)（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)、學(xué)部委員、經(jīng)濟(jì)學(xué)部主任）：

　　財(cái)政改革改什么，金融領(lǐng)域補(bǔ)什么

　　在財(cái)政改革方面主要是三個(gè)方面：第一，十八屆三中全會(huì)《決定》第一次在中華人民共和國(guó)建國(guó)以來(lái)把財(cái)政的位置擺得比較確定，而且擺得比較合理?！稕Q定》中說(shuō)，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。有了這樣一個(gè)基礎(chǔ)和支柱，學(xué)者對(duì)于財(cái)政問(wèn)題的研究就應(yīng)當(dāng)有一個(gè)新的視野。第二，預(yù)算是在平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展，從政府應(yīng)該在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮的作用這樣一個(gè)立足點(diǎn)來(lái)討論預(yù)算問(wèn)題。也就是說(shuō)，支出優(yōu)先。第三，《決定》談到處理好地方政府與中央的關(guān)系，首次在中央的文件中對(duì)于什么是宏觀調(diào)控、宏觀調(diào)控的主要內(nèi)容、中央政府的事權(quán)是什么、地方政府的事權(quán)是什么、中共中央和地方政府的共同事權(quán)是什么，都做了非常清晰的界定，這就使得我們今后提高國(guó)家治理能力、實(shí)施現(xiàn)代化有了一個(gè)基本的依憑。

　　在金融領(lǐng)域，主要是缺什么補(bǔ)什么。金融領(lǐng)域的缺陷，使得金融體系不能有效地發(fā)揮其引導(dǎo)資源配置作用。金融領(lǐng)域缺什么？第一，缺市場(chǎng)的基準(zhǔn)。利率沒(méi)有市場(chǎng)化、匯率沒(méi)有市場(chǎng)化、國(guó)債收益率曲線沒(méi)有市場(chǎng)化，金融領(lǐng)域中最基本的三個(gè)價(jià)格都是被管制的，所以下一步改革的方向必須是對(duì)這三方面進(jìn)行改革。第二，中國(guó)現(xiàn)在不缺錢(qián)，但是缺長(zhǎng)期資金，尤其缺股權(quán)資金。無(wú)論是新型工業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化都需要投資，投資需要長(zhǎng)期的錢(qián)，而中國(guó)的金融體系只能動(dòng)用短期的錢(qián)，下一步必須讓金融體系能夠提供長(zhǎng)期資金。這就需要改革資本市場(chǎng)，改革股票的登記發(fā)行制度，改革債券市場(chǎng)，同時(shí)設(shè)立一些從事長(zhǎng)期融資的金融機(jī)構(gòu)，解決城市基礎(chǔ)設(shè)施的融資問(wèn)題，解決城市住房的融資問(wèn)題，解決整個(gè)發(fā)展中的長(zhǎng)期資金問(wèn)題。第三，廣大的普通大眾尤其是一些弱勢(shì)群體，他們得不到金融服務(wù)。發(fā)展普惠金融很重要的領(lǐng)域就是發(fā)展小額貸款，要破除那種信用完全集中在國(guó)家手中的狀況，要允許非金融機(jī)構(gòu)和非金融個(gè)人之間能夠發(fā)生關(guān)系。第四，中國(guó)金融已經(jīng)有非常大的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)也逐漸積累，但是處理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制依然不是市場(chǎng)化的。下一步我們要提供一套市場(chǎng)化的處置風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。第五，中國(guó)已經(jīng)成為一個(gè)世界大國(guó)，必須要解除一些障礙，能夠讓我們更加順暢地帶著人民幣走向世界。第六，中國(guó)的金融監(jiān)管已經(jīng)有了一個(gè)初步的框架，但是每一個(gè)領(lǐng)域中的監(jiān)管都還不到位，更重要的就是各個(gè)監(jiān)管當(dāng)局之間的合力沒(méi)有形成正能量，基本上是負(fù)能量，所以監(jiān)管協(xié)調(diào)是一個(gè)很大的問(wèn)題。

　　張偉（中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)會(huì)、中國(guó)國(guó)際商會(huì)副會(huì)長(zhǎng)）：

　　底特律市政府申請(qǐng)破產(chǎn)的五點(diǎn)啟示

　　2013年7月18日，美國(guó)密西根州最大的城市底特律向美國(guó)聯(lián)邦法院申請(qǐng)了破產(chǎn)保護(hù)，成為美國(guó)目前為止最大的城市破產(chǎn)案。底特律的破產(chǎn)是近60年來(lái)這個(gè)城市發(fā)展中不斷積累的問(wèn)題的總爆發(fā)，對(duì)中國(guó)研究地方債務(wù)問(wèn)題有許多重要的啟示作用。

　　啟示之一：如果某一個(gè)財(cái)政支出環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)缺口，政府破產(chǎn)就會(huì)在短期內(nèi)爆發(fā)。2012年7月地方政府發(fā)現(xiàn)財(cái)政無(wú)以維持它的支出水平。從發(fā)現(xiàn)財(cái)政問(wèn)題到申請(qǐng)保護(hù)，用了一年零三個(gè)月，而從第一筆財(cái)政缺口到申請(qǐng)破產(chǎn)僅僅7天時(shí)間。任何的財(cái)政環(huán)節(jié)如果說(shuō)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺口，一根稻草就可能把這個(gè)政府壓垮。

　　啟示之二：如果出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化的社會(huì)，不適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和改革，也會(huì)加速破產(chǎn)的進(jìn)程。眾所周知，底特律是一個(gè)汽車(chē)工業(yè)城，80%的財(cái)政收入來(lái)源于汽車(chē)工業(yè)，它的汽車(chē)工業(yè)提供了70%以上的人口就業(yè)。但是從上世紀(jì)70年代開(kāi)始，日本、歐洲的汽車(chē)不斷地進(jìn)入到美國(guó)的市場(chǎng)與底特律競(jìng)爭(zhēng)，美國(guó)的南部城市也大舉創(chuàng)造更多的汽車(chē)制造業(yè)的機(jī)會(huì)。和它類(lèi)似的一些城市像匹茲堡、芝加哥當(dāng)時(shí)都進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，它們現(xiàn)在的服務(wù)業(yè)都發(fā)展得很好。底特律政府出臺(tái)的第一大類(lèi)政策是關(guān)于環(huán)境保護(hù)和權(quán)益保障，特別是權(quán)益保障方面的，這都是需要增加支出的。底特律政府出臺(tái)的第二類(lèi)法案是不斷地提高稅率，增加稅率，這些措施和辦法不僅僅沒(méi)有減緩這個(gè)城市遇到的債務(wù)危機(jī)，反而是加劇了。2012年底特律財(cái)政總收入只有10億美元，還趕不上上世紀(jì)60年代一個(gè)物業(yè)稅稅種的收入水平。一個(gè)城市一旦產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)空心化，什么樣的財(cái)稅政策、什么樣的調(diào)整是適時(shí)的、適量的？這確實(shí)有待于中國(guó)的很多城市去研究。

　　啟示之三：不可持續(xù)的高福利吊足了民眾的胃口，使后來(lái)的改革調(diào)整舉步維艱。為拉攏選票，底特律市從市長(zhǎng)到議員都熱衷于實(shí)行大政府、高福利這樣的政策，向選民提供了各種超出政府財(cái)政實(shí)際承受能力的福利待遇。近十年來(lái)，城市退休人員的醫(yī)療保健費(fèi)用飆升了46%，政府退休人員醫(yī)保費(fèi)用在底特律的開(kāi)支中也占到了12%。在選舉政治的大環(huán)境下，政府任何試圖降低福利水平的措施都會(huì)遭致被高福利吊足了胃口的民眾的強(qiáng)烈反對(duì)。在這樣的情況下，底特律政府又采取了一個(gè)辦法，即挪用公共服務(wù)資金去支付福利，從而這樣更加大了財(cái)政的缺口。十年前，底特律是180萬(wàn)人口，2012年是71萬(wàn)人口，原來(lái)納稅主體的白人和富人到2012年僅占人口的10.6%，最終把各種養(yǎng)老的福利也全部用于政府的開(kāi)支，后來(lái)這個(gè)信息公布以后，引起了投資人的嚴(yán)重騷亂。

　　啟示之四：破產(chǎn)的矛盾焦點(diǎn)是平衡政府和債權(quán)人之間的關(guān)系，如果處置不當(dāng)，就會(huì)使政府的生存出現(xiàn)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在這次破產(chǎn)案當(dāng)中，斗爭(zhēng)最激烈的雙方是極力推動(dòng)城市破產(chǎn)的政府和強(qiáng)烈反對(duì)破產(chǎn)的債權(quán)人。依據(jù)美國(guó)的破產(chǎn)法律體系，當(dāng)債務(wù)人確實(shí)無(wú)力償還債務(wù)的時(shí)候，法律會(huì)允許破產(chǎn)并重新開(kāi)始。如果說(shuō)申請(qǐng)破產(chǎn)成功，底特律市政府便可以擺脫沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，但是近十萬(wàn)個(gè)投資人將會(huì)遭受直接的損失，甚至可能因此而大批破產(chǎn)，養(yǎng)老基金工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等債權(quán)人在遭受這些損失以后，有可能會(huì)將其損失轉(zhuǎn)嫁給他們服務(wù)的對(duì)象，進(jìn)而產(chǎn)生多米諾骨牌效應(yīng)，很容易造成各種各樣的事件。

　　啟示之五：如果試圖依靠金融工具特別是金融衍生品進(jìn)行債務(wù)救助，無(wú)異于飲鴆止渴。華爾街在80年代以后就將底特律的各種債務(wù)分為三個(gè)大類(lèi)進(jìn)行包裝。第一大類(lèi)是收益類(lèi)，第二大類(lèi)是養(yǎng)老類(lèi)，第三大類(lèi)是義務(wù)類(lèi)。三大類(lèi)不同的形式、不同的方式在不同的年代推出二十幾個(gè)產(chǎn)品，這二十幾個(gè)產(chǎn)品全部轉(zhuǎn)嫁到十萬(wàn)個(gè)投資人，這些人遍布美國(guó)各地，以底特律周邊的人為主，華爾街最終逃出來(lái)了，它的矛盾最后變成政府和投資人之間的尖銳對(duì)抗。金融衍生品導(dǎo)致的結(jié)果，最終給底特律政府的破產(chǎn)埋下了很大的禍端。

　　許善達(dá)（國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)）：

　　稅制改革中的一些理論性問(wèn)題

　　第一，中國(guó)政府在GDP中的份額到底占多少合適？比如說(shuō)中國(guó)的社保現(xiàn)在只占GDP的6%到7%，美國(guó)占到16%到17%，中國(guó)社?？隙ㄊ遣粔虻?，現(xiàn)在還要討論延長(zhǎng)退休時(shí)間，延長(zhǎng)退休時(shí)間就要增加收入減少支出。提高居民收入占GDP的比重，從“十二五”規(guī)劃中的戰(zhàn)略中已經(jīng)明確了。居民、企業(yè)、政府三個(gè)主體，加在一起是100%，一個(gè)比重提高，那兩個(gè)中有一個(gè)必須降低。是降低政府的比重，還是降低企業(yè)的比重，還是兩個(gè)都降低，必須有一個(gè)結(jié)論，否則，提高居民收入比重就無(wú)從談起。

　　第二，對(duì)于稅收調(diào)節(jié)居民收入的功能。從稅收工具上來(lái)講，有一個(gè)理論問(wèn)題沒(méi)有完全得到明確，即哪個(gè)稅具有調(diào)節(jié)居民收入差距的功能。很多人覺(jué)得是個(gè)人所得稅，實(shí)際上個(gè)人所得稅總的收入占稅收的只有百分之幾，加上一些其他的對(duì)個(gè)人收的稅也就是10%多一點(diǎn)。靠10%多一點(diǎn)的稅收，想完成調(diào)節(jié)居民收入差距的功能是不可能的。我個(gè)人認(rèn)為，流轉(zhuǎn)稅有這個(gè)功能。供求曲線是生產(chǎn)者和購(gòu)買(mǎi)者都要承擔(dān)一部分流轉(zhuǎn)稅。購(gòu)買(mǎi)者是誰(shuí)？購(gòu)買(mǎi)者就是購(gòu)買(mǎi)商品的人，包括一部分是企業(yè)的，一部分是居民的，居民里面既有收入高的人，又有收入低的人。生產(chǎn)者是誰(shuí)？生產(chǎn)者的稅實(shí)際上是股東交的，不管它的法律形式是怎樣的，它的稅是從股東的所有者權(quán)益中交出來(lái)的。所有者是誰(shuí)？所有者在咱們國(guó)家一個(gè)是政府一個(gè)是個(gè)人，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅里面有相當(dāng)一部分是個(gè)人股東權(quán)益中交的這個(gè)稅。因此，流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅也都具有調(diào)節(jié)居民收入差距的功能。這個(gè)結(jié)論如果能夠成立，討論如何用稅制調(diào)節(jié)居民收入，就要對(duì)所有的稅種做總體的研究，而不是僅僅看個(gè)人所得稅，尤其不能僅僅看工薪的個(gè)人所得稅。要通盤(pán)地研究整個(gè)稅制的各個(gè)稅種在調(diào)節(jié)居民收入差距上能夠發(fā)揮什么作用，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)揮了什么作用。

　　第三，現(xiàn)在很多人主張中國(guó)要減少間接稅，要增加直接稅，認(rèn)為跟很多國(guó)家比，我們直接稅的比重太低，間接稅的比重太高。這個(gè)認(rèn)識(shí)是符合實(shí)際的。但是……■