改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了驕人的成績(jī)，但是仍然存在很多問(wèn)題，比如通貨膨脹、住房難、看病難、入學(xué)難、養(yǎng)老難、環(huán)境污染、生產(chǎn)安全、食品安全、治安惡化、官員腐敗、政府機(jī)構(gòu)膨脹等。筆者在《中國(guó)財(cái)稅體制的弊端》中從當(dāng)前財(cái)稅體制存在的弊端入手，仔細(xì)分析財(cái)稅體制的缺陷造成經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展疑難雜癥運(yùn)行機(jī)制。本文將提出一個(gè)全面完善的財(cái)稅體制創(chuàng)新方案，從根本上解決這些中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的疑難雜癥。

　　一、稅種體制調(diào)整方案

　　1、稅種結(jié)構(gòu)調(diào)整方案

1994年實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅體制改革以來(lái)，經(jīng)過(guò)了10多年改革，到2007年底形成了現(xiàn)在的稅種結(jié)構(gòu)。見表1

　　針對(duì)當(dāng)前稅種結(jié)構(gòu)，根據(jù)公平與效率的稅制原則，提出了如下稅種調(diào)整方案：將城鎮(zhèn)資源土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅全部合并為土地資源稅，這三個(gè)稅種基本上是面臨一個(gè)對(duì)象收稅，合并為一有利于提高效率。固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅沒(méi)有什么作用，所以建議取消。既然城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅都不存在了，當(dāng)然特定目的稅類就不存在了。財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅等稅種征收難度大，得不償失，不符合效率原則，并且這些資產(chǎn)折舊也快，實(shí)際上屬于重復(fù)征稅?，F(xiàn)在貧富懸殊越來(lái)越嚴(yán)重，因此有必要增設(shè)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅，并且在變更所有權(quán)登記時(shí)就可以順便征收，效率高。車輛購(gòu)置稅在征收高額的石化能源資源稅后變得沒(méi)有意義了，煙草稅也可以從香煙消費(fèi)稅征收，向農(nóng)民征收沒(méi)有必要，多一個(gè)稅種會(huì)增加成本，所以建議取消車輛購(gòu)置稅和煙草稅。到此就形成了一個(gè)全新的稅種結(jié)構(gòu)。見表2

表2：新稅種結(jié)構(gòu)表

　　2、稅種稅負(fù)調(diào)整方案

　?、糯蠓忍岣哔Y源稅標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前急需提高稅率的資源包括煤炭、石油、天然氣、稀土、水資源五種，其他礦產(chǎn)資源稅暫時(shí)不動(dòng)，以后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和資源稀缺的情況決定。煤炭每噸收1000元資源稅，石油每噸收3000千元資源稅,天然氣每噸1000元資源稅，稀土按照價(jià)格的80%征收資源稅，水資源按水資源公司的銷售額50%征收。對(duì)進(jìn)口的煤炭、石油、天然氣也按同等標(biāo)準(zhǔn)征稅。

　?、茽I(yíng)業(yè)稅范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅全部取消，但是對(duì)于一些地方小型的地方商業(yè)、餐飲業(yè)個(gè)體戶的增值稅改成營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)經(jīng)營(yíng)面積和地段協(xié)商稅收。

　?、窍M(fèi)稅范圍和標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整。消費(fèi)稅征收范圍，除了煙酒之外，其他商品的消費(fèi)稅一律取消。因?yàn)槌藷熅浦?，其他商品銷售不會(huì)對(duì)社會(huì)造成什么危害，其他稀缺性商品可以控制價(jià)格上漲需求。消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)黃酒、啤酒及酒精保持現(xiàn)行稅率，調(diào)高其他酒類的稅率，一律80%。對(duì)香煙實(shí)行從量稅和從價(jià)稅相結(jié)合的消費(fèi)稅，從量稅控制低檔煙的消費(fèi)，從價(jià)稅控制高檔煙消費(fèi)。從量稅每包5元，從價(jià)稅80%稅率，那個(gè)稅額高按那種標(biāo)準(zhǔn)收取。

　?、群?jiǎn)化個(gè)人所得稅制。對(duì)個(gè)稅的薪酬起征點(diǎn)可以提高到1萬(wàn)元，1~10萬(wàn)元征收20%，10~100萬(wàn)征收在40%，100萬(wàn)元以上征收80%。其他收入所得稅標(biāo)準(zhǔn)為20%。因?yàn)橐话泱w力勞動(dòng)者收入都不會(huì)超過(guò)一萬(wàn)元，屬于低收入群體，拿1~10萬(wàn)元都是高級(jí)技術(shù)工和高級(jí)知識(shí)分子，交20%屬于給國(guó)家社會(huì)做貢獻(xiàn)，拿10~100萬(wàn)元月薪一般是國(guó)企和上市公司的經(jīng)營(yíng)者，他們的高薪有些合理成分，也有些利用自己位置給自己發(fā)高薪行為，所以要征收40%，100萬(wàn)元以上月薪基本上都是些不要臉的自己給自己發(fā)高薪的國(guó)企和上市公司高管，所以要征收80%的高稅率。其他所得一般都是符合國(guó)家法律規(guī)定，所以只需要交20%。

　?、蛇z產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅的標(biāo)準(zhǔn)。遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅的標(biāo)準(zhǔn)太低了，沒(méi)有起到調(diào)節(jié)作用，標(biāo)準(zhǔn)太高了，會(huì)打擊人們追求財(cái)富的積極性。我認(rèn)為遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅的標(biāo)準(zhǔn)定為按照超出100萬(wàn)元的部分的20%征收比較合適。

　?、视』ǘ惡推醵惙秶c稅率。除了證券交易印花稅外，其他全部取消，契稅也只保留房產(chǎn)交易契稅。

　　二、分稅制的新方案設(shè)計(jì)

　　新稅制下，一共有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地資源稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅、印花稅、契稅等13個(gè)稅種。新的分稅制方案通過(guò)界定每一個(gè)稅種的用途來(lái)界定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)。

　　1、增值稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　增值稅是一種國(guó)家給個(gè)人或企業(yè)提供保護(hù)產(chǎn)生的稅種，增值稅主要用于國(guó)防、社會(huì)安全、各級(jí)黨委機(jī)構(gòu)和政府部門自身的支出。新稅制，小規(guī)模納稅人增值稅改成營(yíng)業(yè)稅，增值稅收入還是75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。

　　2、營(yíng)業(yè)稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　營(yíng)業(yè)稅是一種國(guó)家給個(gè)人或企業(yè)提供保護(hù)產(chǎn)生的稅種，營(yíng)業(yè)稅用于本地黨委機(jī)構(gòu)、政府和公檢法司等部門的支出，營(yíng)業(yè)稅全部歸地方政府所有。

　　3、消費(fèi)稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　消費(fèi)稅全部用于我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)，全部劃歸中央，但是中央又按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于治病和公共衛(wèi)生。

　　4、關(guān)稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　關(guān)稅是一種國(guó)家給個(gè)人或企業(yè)提供保護(hù)產(chǎn)生的稅種，增值稅主要用于國(guó)防、社會(huì)安全、中央黨委機(jī)構(gòu)和國(guó)務(wù)院和海關(guān)部門自身的支出。

　　5、企業(yè)所得稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　企業(yè)所得稅就是一種調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的稅，所以全部劃歸中央，但是中央又按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于養(yǎng)老和教育等解決社會(huì)公平問(wèn)題。

　　6、個(gè)人所得稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　個(gè)人所得稅就是一種調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的稅，由于與地方屬性很強(qiáng)，所以全部劃歸省級(jí)政府，由省政府又按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于養(yǎng)老和教育等解決社會(huì)公平問(wèn)題。

　　7、資源稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為：人生來(lái)平等，都擁有平等的生存、發(fā)展的權(quán)利和機(jī)會(huì)，但是人生下來(lái)后，個(gè)人稟賦千差萬(wàn)別，家庭條件與成長(zhǎng)的環(huán)境也各不相同。在這種人存在天然的差別情況下，人生來(lái)平等就體現(xiàn)在每個(gè)人都平等地?fù)碛泻拖硎茏匀毁Y源和社會(huì)公共資源權(quán)利，然而現(xiàn)實(shí)中每個(gè)人享受的自然資源和社會(huì)資源都不一樣，所以每個(gè)人在消耗資源時(shí)應(yīng)該給社會(huì)支付對(duì)價(jià)——國(guó)家資源稅。所以自然資源稅全部歸中央，但是又轉(zhuǎn)移支付給每個(gè)公民用于教育和養(yǎng)老。

　　8、城鎮(zhèn)土地資源稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　城鎮(zhèn)土地資源稅全部歸當(dāng)?shù)卣?，用于解決公民住有所居和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　9、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅就是一種調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的稅，所以全部劃歸中央，但是中央又按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于養(yǎng)老和教育等解決社會(huì)公平問(wèn)題。

　　10、印花稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　關(guān)稅是一種國(guó)家給個(gè)人或企業(yè)提供保護(hù)產(chǎn)生的稅種，增值稅主要用于國(guó)防、社會(huì)安全、中央黨委機(jī)構(gòu)和國(guó)務(wù)院和海關(guān)部門自身的支出。

　　11、契稅的財(cái)權(quán)與事權(quán)的界定

　　房產(chǎn)交易契稅是一種國(guó)家給個(gè)人或企業(yè)提供保護(hù)產(chǎn)生的稅種和解決住有所居的問(wèn)題。所以房產(chǎn)交易契稅歸地方政府，用于本地黨委機(jī)構(gòu)、政府和公檢法司等部門的支出和自住型購(gòu)房補(bǔ)貼。

　　三、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

　　1、轉(zhuǎn)移支付的范圍

　　消費(fèi)稅中央按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于治病和公共衛(wèi)生。企業(yè)所得稅、礦產(chǎn)、水等資源稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅中央按人頭通過(guò)轉(zhuǎn)移支付全部補(bǔ)貼給每個(gè)公民用于養(yǎng)老和教育。其他補(bǔ)貼性轉(zhuǎn)移支付一律取消。

　　2、轉(zhuǎn)移支付的管理方法

　　對(duì)于騙取中央的醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等轉(zhuǎn)移支付資金的，要以詐騙罪追究其刑事責(zé)任，并且全額追回騙取資金，并處罰5倍罰款。還制定相應(yīng)的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度和辦案經(jīng)費(fèi)制度，給予舉報(bào)屬實(shí)的舉報(bào)者獎(jiǎng)勵(lì)50%補(bǔ)貼款，提取的50%補(bǔ)貼款作為辦案經(jīng)費(fèi)給予辦案人員獎(jiǎng)勵(lì)。