國務(wù)院決定明年在滬試點營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅為“十二五”稅改最大減稅項目滬交運業(yè)等率先開展

　　增值稅擴圍明年起上海先試

　　選定交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增11%和6%兩檔低稅率

　　從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

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　　中國稅改規(guī)劃中最為迫切的增值稅改革開始邁入“深水區(qū)”。

　　國務(wù)院總理溫家寶26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，“進一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題”。

　　上海兩個中心建設(shè)收到厚禮。26日的國務(wù)院常務(wù)會議提出，先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。

　　上海市發(fā)展和改革委員會副主任兼上海發(fā)展改革研究院院長肖林昨日透露，國務(wù)院基本批準了上海市上報的方案。他進一步解釋，按照此前上海市制定的方案，有關(guān)試點將先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要是和交通運輸相關(guān)的服務(wù)業(yè)。

　　肖林還透露，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點之后，上海還想將增值稅擴圍試點擴大到其他行業(yè)，包括金融等行業(yè)都將是增值稅擴圍的方向。

　　目前增值稅擴圍只是一個初步方案，具體細節(jié)還在制定中。中國企業(yè)財稅管理研究院院長謝學(xué)燾昨日在接受早報記者采訪時作出上述表示。

　　稅改中最大的減稅項目

　　增值稅取代營業(yè)稅，即外界廣為關(guān)注的“增值稅擴圍”，普遍被稱為“十二五”期間“有增有減”稅改中最大的減稅項目。

　　2008年，全球性金融危機沖擊下，被視作帶有減稅效應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型與4萬億元投資計劃同步出臺，其主要針對第二產(chǎn)業(yè)的機器設(shè)備實施稅前抵扣，并未能惠及第三產(chǎn)業(yè)。

　　此后，此輪增值稅改革的第二步，也是更為關(guān)鍵的一步——增值稅擴圍的呼聲便不斷。

　　此番試點，除增值稅擴圍外，試點稅率也有所調(diào)整。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

　　另外，此番試點還對中央和地方因改革牽扯到的利益劃分作了界定，以消除后續(xù)推廣可能面臨的地方阻力。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議，“試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。”

　　可查資料顯示，增值稅是中國第一大稅種，目前屬國稅，中央每年返還25%給地方。今年1-9月，國內(nèi)增值稅18198.68億元，占到同期全國稅收收入的25.5%。

　　營業(yè)稅則是地方稅，且是地方稅中最大的一個稅種，自1995年起，營業(yè)稅基本上都占地方稅收的四成以上。

　　今年1月，浦東新區(qū)金融服務(wù)局副局長董勤發(fā)在接受早報記者采訪時曾表示，從營業(yè)稅到增值稅的徹底轉(zhuǎn)變，粗略講也會讓地方政府失去原本可以收到的營業(yè)稅的大頭，差不多達到75%，這部分轉(zhuǎn)移到了中央政府國庫之中，僅有25%以增值稅地方分享部分留在地方國庫中。這顯然是一些地方政府最為不愿看到的。

　　“試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整”，這一安排頗費思量。

　　為何選擇上海交運業(yè)

　　為什么試點會選擇在交通運輸業(yè)推行？

　　謝學(xué)燾說，從行業(yè)的角度來看，交通運輸業(yè)的改革是比較好處理的。首先，交通運輸業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)性的企業(yè)都直接相關(guān)；其次，從增值稅本身來講，在交通運輸業(yè)現(xiàn)已存在增值稅進項抵扣。這樣容易操作。

　　另外，今年以來，中國物流成本高企，在很大程度上抑制了國內(nèi)消費，并帶來負面連鎖反應(yīng)，不改革沒有出路。

　　之所以把試點放到上海，謝學(xué)燾表示，主要原因是上海是全國為數(shù)不多的幾個國稅地稅合一的省市之一，從征收管理來說，選在上海壓力會比較小。

　　此前，外界普遍認為，征管機制涉及到地方稅務(wù)局跟國家稅務(wù)總局的關(guān)系。一旦把增值稅全部實施，營業(yè)稅作為原來地方稅務(wù)局的一個主管稅種缺失以后，地方稅務(wù)局整個機構(gòu)配置以及相應(yīng)的工作都需要進行調(diào)整。

　　對國務(wù)院選擇上海做試點，肖林的觀點是，這和此前要求上海這樣的特大城市率先轉(zhuǎn)型，特別是在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面取得突破有關(guān)。

　　肖林表示，在這種情況下，上海就要創(chuàng)造條件，把試點當(dāng)作加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的推動力，起到“突破”和“示范”的作用。而稅收政策無疑是推動行業(yè)發(fā)展最有效的杠桿。

　　“上海稅收肯定受影響”

　　外界有觀點稱，將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，解決重復(fù)征稅問題的同時，企業(yè)稅賦將大為降低。

　　謝學(xué)燾即是持此類觀點者。

　　謝學(xué)燾告訴早報記者，從宏觀上講，中國的增值稅是流通稅的一種，按其本意是對企業(yè)新增加的價值征稅，而不對購進的價值征稅。但由于眼下實行的是生產(chǎn)型增值稅，與國際上廣泛使用的消費型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購進的固定資產(chǎn)，所以對不是企業(yè)增值額的收入也要課稅。

　　營業(yè)稅，則是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

　　謝學(xué)燾告訴早報記者，目前征收營業(yè)稅的行業(yè)主要分布在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信、文化體育、金融保險、娛樂業(yè)和銷售不動產(chǎn)過程中。這些行業(yè)中，金融保險和銷售不動產(chǎn)適用的稅率為5%，娛樂業(yè)的稅率則在5%以上，其他均為3%。

　　增值稅則是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。謝學(xué)燾說，增值稅稅率主要有17%和13%兩檔，除農(nóng)產(chǎn)品、音響制品和電子出版物等適用13%的稅率外，其他均為17%的稅率。

　　表面上看，由征收營業(yè)稅改征為增值稅，稅率提高，企業(yè)的稅負也會增加，但謝學(xué)燾表示，事實上并不是這樣。

　　具體分析，一家運輸企業(yè)此前繳納營業(yè)稅，假如它為一家生產(chǎn)企業(yè)提供運輸服務(wù)，收了100元的運輸費，按照3%的稅率，它需要繳納3元的營業(yè)稅。改征增值稅以后，應(yīng)納稅額是銷項稅額減去進項稅額，可能只有10元的納稅額，即便是按照17%的稅率，也才需要繳納1.7元的稅收?？傮w看來，企業(yè)的稅賦大為降低。

　　此前經(jīng)濟觀察報曾援引權(quán)威渠道的消息稱，增值稅擴圍在上海試點后，“為此上海市當(dāng)年稅收收入將減少100億元。不過，上海表示，試點造成的減收自行承擔(dān)，不需中央補貼。”

　　對此，肖林告訴早報記者，增值稅在上海試點后，上海的稅收肯定會受到一定影響，但是具體影響不會太大。不過上海市的態(tài)度很明確，寧愿影響一點稅收，也不能妨礙上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。按照“四個中心”建設(shè)的目標，上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向就是加快形成服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　而按照謝學(xué)燾的預(yù)計，試點只能在一個階段影響上海的稅收，他預(yù)估也就一年左右。其后，因為試點行業(yè)稅負降低，行業(yè)活力會增強，稅源也會擴大，稅收會逐步增長上來。

　　對于在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率的問題，謝學(xué)燾說，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)劃，這兩檔稅率主要會集中在服務(wù)業(yè)。

　　上海的問題似乎好解決，但是全國推廣就會面臨較多困難。謝學(xué)燾認為，碰到的第一個問題就是，各級財政應(yīng)該怎么分享稅收，因為大多數(shù)營業(yè)稅是地方稅，少數(shù)中央企業(yè)營業(yè)稅是中央收入。一旦試點結(jié)束，“試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)”，這條試點期間的政策能否延續(xù)，有待觀察。