新階段的減稅降費(fèi)政策與以往有何不同?

　　高培勇　　(中國社會(huì)科學(xué)院副院長)

　　強(qiáng)調(diào)把市場主體作為減稅降費(fèi)的對(duì)象，這是相對(duì)于過去非常突出的變化。

　　在過去，減稅降費(fèi)減的往往是所得性的稅，比如個(gè)人所得稅和公司所得稅。為什么要以所得性的稅費(fèi)作為減稅的主要對(duì)象?因?yàn)樗眯缘亩愘M(fèi)和需求距離最短。給居民減了稅和費(fèi)，他們的可支配收入增加，可以立刻增加消費(fèi);給企業(yè)減了公司所得稅，它的稅后利潤增加從而增加投資，因此它是奔著擴(kuò)大社會(huì)總需求去的。

　　近一兩年的減稅降費(fèi)的主要稅種和費(fèi)種，一是增值稅，二是社保費(fèi)。社保費(fèi)也好，增值稅也好，都不屬于所得稅的稅和費(fèi)，而屬于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅和費(fèi)處在市場主體的成本核算環(huán)節(jié)，而不在利潤的分配環(huán)節(jié)，這是和過去一個(gè)非常大的不同。

　　以往減稅降費(fèi)一般都是階段性地減和降。有個(gè)名詞叫“逆周期調(diào)節(jié)”，指的是對(duì)沖性的一種效應(yīng)。凡是對(duì)沖性的效應(yīng)，一定是階段性的，也就是說今年減了明年不一定減，或今明兩年減，后年就不一定減。但這一兩年的減稅降費(fèi)，無論是增值稅還是社保費(fèi)，都沒有設(shè)立減降的時(shí)間界限，這主要是因?yàn)樗皇峭ㄟ^政策調(diào)整的辦法來實(shí)施，而是通過制度變革的途徑來落地的。

　　新的減稅降費(fèi)政策為何聚焦中小企業(yè)?

　　劉尚?！?中國財(cái)政科學(xué)院院長)

　　第一，中小微企業(yè)在市場主體占比很大，目前我國市場主體總量突破1.5億戶，個(gè)體工商戶突破1億戶。因此，怎樣激活中小微企業(yè)的活力，對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求進(jìn)至關(guān)重要。

　　第二，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢更為復(fù)雜，各種不確定性，尤其是在新冠疫情病毒不斷變異，奧密克戎病毒在全球流行的背景下，全球的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈都在重構(gòu)，對(duì)中小微企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。

　　我國宏觀經(jīng)濟(jì)也面臨著下行的壓力。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出“在充分肯定成績的同時(shí)，必須看到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力”。三重壓力疊加，意味著當(dāng)前中小微企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的大環(huán)境，因此我們必須力保中小微企業(yè)，增強(qiáng)它們的活力。

　　楊志勇　(中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長、研究員)

　　2022年實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)化解等的支持力度，就體現(xiàn)了政策對(duì)企業(yè)發(fā)展良好生態(tài)形成的支持，體現(xiàn)了政策保市場主體的意圖。新的減稅降費(fèi)政策，一方面要延續(xù)一些到期的政策，延續(xù)實(shí)施2021年底到期的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)措施;另一方面要有新的舉措，優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加大增值稅留抵退稅力度，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新和更新改造，還要針對(duì)受疫情影響重、就業(yè)容量大的服務(wù)業(yè)等特殊困難行業(yè)，研究精準(zhǔn)幫扶的減稅降費(fèi)措施。實(shí)施新的更大力度組合式減稅降費(fèi)措施。

　　稅降費(fèi)措施時(shí)還需要注意哪些問題?

　　侯思捷　(中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政審計(jì)研究室助理研究員)

　　一是政策要更有針對(duì)性，抓住市場主體的痛點(diǎn)，例如，在經(jīng)營中可能存在的資金、渠道、用人等方面的困難，更好滿足各類市場主體的不同需求。

　　二是“組合式”政策要充分考慮不同政策特別是不同稅種、不同口徑政策之間的銜接和相互影響，尤其是對(duì)于小規(guī)模市場主體，要做好政策宣傳和政策輔導(dǎo)，同時(shí)適用多種政策的，要使其能明確“到底怎么優(yōu)惠、能優(yōu)惠多少”，切實(shí)高效地享受減稅降費(fèi)的政策紅利。

　　三是在征管方面也要采取配套的政策措施，使市場主體能夠及時(shí)、便捷地享受優(yōu)惠政策。

　　劉尚希 (中國財(cái)政科學(xué)院院長)

　　具體實(shí)施過程中要注意不能妨礙市場機(jī)制的優(yōu)勝劣汰作用。應(yīng)當(dāng)讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，政府的各項(xiàng)政策措施不能對(duì)沖市場機(jī)制優(yōu)勝劣汰的作用。因此，如何把握好政策措施的時(shí)度效極為重要，這也是個(gè)非常復(fù)雜的問題。